Modifizierte Zinsschranke - Vergleich mit US-amerikanischen Earnings Stripping Rules (German, Paperback)

Diplomarbeit aus dem Jahr 2007 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,3, Universitat zu Koln (Steuerseminar), 110 Quellen im Literaturverzeichnis, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Rahmen der erhohten internationalen Gestaltungsmoglichkeiten versuchen viele Unternehmen ihre Gewinne in Niedrigsteuerlander zu verlagern. Dies erfolgt haufig durch Verlagerung der Produktion und entsprechender Verrechnungspreisgestaltungen. Aber auch durch Gewahrung von Darlehen mit daraus resultierenden Zinszahlungen an im Ausland ansassige Anteilseigner oder Konzernmuttergesellschaften erfolgt eine Gewinnverlagerung in Niedrigsteuerlander, so dass in den Staaten mit hoherer Steuerbelastung entsprechendes Steuersubstrat verloren geht. In vielen Landern gibt es zur Vermeidung solcher Gestaltungen Steuerregelungen, die uberhohte Zinszahlungen an auslandische Anteilseigner verhindern. Mit Einfuhrung der Zinsschranke, die durch die Unternehmensteuerreform 2008 zum 01.01.2008 anstelle der bisher geltenden Gesellschafter-Fremdfinanzierung gem. 8a KStG treten wird, kommt es in einzelnen Bereichen zu einer Annaherung der deutschen Regelung zur steuerlichen Behandlung einer Unterkapitalisierung mit den entsprechenden Regelungen im US-amerikanischen Steuerrecht. Die Zinsschranke soll wie ihr US-Pendant Gewinnverlagerungen durch ubermassige Zinszahlungen in das Ausland verhindern und durch die Ausgestaltung Besteuerungssubstrat aus dem Ausland importieren. Die Diplomarbeit zieht einen Vergleich zwischen den beiden Unterkapitalisierungssystemen in Deutschland und den USA. Dabei soll aus deutscher Sicht die Zinsschranke als Nachfolgerin der bisher gultigen Gesellschafter-Fremdfinanzierung des 8 a KStG betrachtet werden und aus US-Sicht die gultige Regelung der Earnings Stripping Rule des Sec. 163(j) IRC. In den jeweiligen Kapiteln soll sich die Arbeit zunachst kurz mit der US-amerikanischen Earnings Stripping Rule befassen, um anschliessend detaillierter auf die Zins